2. 财务会计
  3. 甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的债券，面值为1000万元，期限为3

甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的债券，面值为1000万元，期限为3

资格题库2022-08-02  73
问题 甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的债券，面值为1000万元，期限为3年，票面年利率为7%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支付价款1050万元，甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。（1）初始确认时，甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产，预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为100万元。（2）2×19年12月31日，该债券已发生信用减值150万元。（3）2×21年1月1日甲公司将该债券投资以1000万元的价格出售。另发生交易费用50万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司取得、持有及出售该项投资的会计分录。
选项
答案
解析 （1）2×19年1月1日，取得投资
借：债权投资——成本 1000
——利息调整 50
贷：银行存款 1050
借：信用减值损失 100
贷：债权投资减值准备 100
（2）2×19年12月31日，确认实际利息收入、收到利息
借：应收利息 70
贷：投资收益 52.5
债权投资——利息调整 17.5
借：银行存款 70
贷：应收利息 70
借：信用减值损失 50
贷：债权投资减值准备 50
（3）2×20年12月31日，确认实际利息收入、收到利息
借：应收利息 70
贷：投资收益 44.13[（1050-17.5-150）×5%]
债权投资——利息调整 25.87
借：银行存款 70
贷：应收利息 70
（4）2×21年1月1日，出售投资
借：银行存款 950
债权投资减值准备 150
贷：债权投资——成本 1000
——利息调整 6.63（50-17.5-25.87）
投资收益 93.37
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