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  3. 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。 201

国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。 201

考试题库2022-08-02  77
问题 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2019 年甲公司发生如下经济业务，要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 （1）1 月 1 日，甲公司支付价款 1 000 万美元从美国购入 A 公司发行的 3 年期债券，甲公司划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值 1 000 万美元，票面利率 6%，于年末支付本年利息，实际利率 6%，当日汇率为 1 美元＝6.83 元人民币。 12 月 31 日，公允价值为 1 100 万美元，当日汇率为 1 美元＝6.84 元人民币。请问，甲公司购买 A 公司债券，期末产生的汇兑差额为多少？（2）10 月 5 日以每股 4 美元的价格购入 B 公司 10 万股股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元＝6.86 元人民币，款项已经支付；12 月 31 日，B 公司股票市价为每股 4.2 美元，当日汇率为 1 美元＝6.84元人民币。请问，甲公司购买 B 公司股票，期末应计入当期损益的金额为多少？（3）12 月 8 日以每股 10 港元的价格购入 1 000 万股 C 公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为 1 港元＝0.9 元人民币，款项已经支付；12 月 31 日，C 公司股票市价为每股 15 港元，当日汇率为 1 港元＝0.98 元人民币。请问，甲公司购买 C 公司股票，期末应计入其他综合收益的金额为多少？
选项
答案
解析 1.1 月 1 日购入债券：
借：其他债权投资——成本 6 830
贷：银行存款——美元 （1 000×6.83）6 830
12 月 31 日计息：
借：应收利息 410.4
贷：投资收益 （1 000×6%×6.84）410.4
12 月 31 日公允价值变动＝（1 100－1 000）×6.84＝684（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 684
贷：其他综合收益 684
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的汇兑差额＝1 000×（6.84－6.83）＝10（万元）
借：其他债权投资 10
贷：财务费用 10
应收利息汇兑差额＝0
2.10 月 5 日购入 B 公司股票
借：交易性金融资产——成本 （10×4×6.86）274.4
贷：银行存款 274.4
期末应计入当期损益的金额＝10×4.2×6.84－274.4＝12.88（万元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 12.88
贷：公允价值变动损益 12.88
（公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分）
3.期末应计入其他综合收益的金额＝1 000×15×0.98－1 000×10×0.9＝5 700（万元）
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