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甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无
甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无
题库
2022-08-02
24
问题
甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为1 000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司所得税的会计处理,不正确的是( )。A.2×20年末应确认递延所得税负债25万元B.2×21年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元C.2×21年确认的递延所得税费用为5万元D.2×21年利润表确认的所得税费用为5万元
选项
A.2×20年末应确认递延所得税负债25万元
B.2×21年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C.2×21年确认的递延所得税费用为5万元
D.2×21年利润表确认的所得税费用为5万元
答案
D
解析
2×20年年末,账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×2/5=300(万元);应确认的递延所得税负债=(400-300)×25%=25(万元)。2×21年年末,账面价值=500-500/5×2=300(万元),计税基础=300-300×2/5=180(万元);递延所得税负债发生额=(300-180)×25%-25=5(万元),应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素,2×21年应确认所得税费用=1 000×25%=250(万元)。
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