2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2×20年初对一项固定资产进行报废处理，该固定资产原价

甲公司为增值税一般纳税人，2×20年初对一项固定资产进行报废处理，该固定资产原价

免费题库2022-08-02  21
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2×20年初对一项固定资产进行报废处理，该固定资产原价为120万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备30万元，报废过程中收到保险公司赔偿5万元，收到材料变价收入10万元，发生销项税额1.3万元。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（　）。A.报废固定资产应通过“待处理财产损溢”处理B.保险公司赔偿应冲减报废净损失C.发生的销项税额不影响报废净损益的计算D.报废固定资产净损益为－25万元，应计入营业利润
选项 A.报废固定资产应通过“待处理财产损溢”处理
B.保险公司赔偿应冲减报废净损失
C.发生的销项税额不影响报废净损益的计算
D.报废固定资产净损益为－25万元，应计入营业利润
答案 BC
解析 选项A，报废固定资产应转入“固定资产清理”；选项D，报废固定资产净损益＝5＋10－（120－50－30）＝－25（万元），应计入营业外支出，不影响营业利润。
本题会计处理如下：
借：固定资产清理  40
　　累计折旧  50
　　固定资产减值准备  30
　　贷：固定资产  120
借：银行存款5
　　贷：固定资产清理5
借：银行存款　　11.3
　　贷：固定资产清理　　10
应交税费-应交增值税（销项税额） 1.3
借：营业外支出  25
　　贷：固定资产清理  25
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