2. 财务会计
  3. 甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经董事会研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂

甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经董事会研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂

练习题库2022-08-02  79
问题 甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经董事会研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房，预计建造工期为2年。2021年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。(6)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的占用自有资金。要求：(1)计算甲公司2021年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(2)计算甲公司2021年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(3)计算甲公司2021年一般借款利息支出，占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
选项
答案
解析 (1)甲公司2021年第三季度专门借款应付利息(利息支出)=3000×7．2％×3／12=54(万元)，
暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1．2％×3／12=3．3(万元)，
专门借款利息支出资本化金额=54-3．3=50．7(万元)。
(2)甲公司2021年第四季度专门借款应付利息(利息支出)=3000×7．2％×3／12=54(万元)，
暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1．2％×1／12=1．1(万元)，
专门借款利息支出资本化金额=54-1．1=52．9(万元)。
(3)
①甲公司2021年一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×2／12=9．6(万元)；
②占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数=(1900+1250-3000)×2／12+(3000+300+600-1900-1250)×1／12=87．5(万元)；
③一般借款资本化率=9．6÷(300×3／12+600×2／12)×100％=5．49％：
④甲公司2021年一般借款利息支出资本化金额=87．5×5．49％=4．80(万元)。
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