2. 财务会计
  3. 甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在

甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在

资格题库2022-08-02  106
问题 甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他债权投资的金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×19年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×19年所得税的处理中，正确的有（）。A.所得税费用为900万元B.应交所得税为1300万元C.递延所得税负债为40万元D.递延所得税资产为400万元
选项 A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1300万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
答案 CD
解析 ①其他债权投资公允价值上升，税法不认可公允价值的变动，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应“其他综合收益”，不影响当期利润总额和所得税费用，在计算应纳税所得额的时候不需要纳税调整；②收到与资产相关的政府补助，会计上确认递延收益，税法不认可，所以递延收益的账面价值＝1600万元，计税基础＝0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，在计算应纳税所得额的时候要纳税调增1600万元；确认递延所得税资产＝1600×25%＝400（万元）；③2×19年应交所得税＝（5200＋1600）×25%＝1700（万元）；④所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1700－400＝1300（万元）。
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