2. 财务会计
  3. A公司适用的所得税税率为25％，假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑

A公司适用的所得税税率为25％，假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑

考试题库2022-08-02  77
问题 A公司适用的所得税税率为25％，假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整事项。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。2022年12月接到下列处罚书面通知书：（1）因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款300万元。至2022年12月31日，该项罚款尚未支付。（2）因违反税收法规的规定，接到税务部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。至2022年12月31日，该项罚款尚未支付。要求：判断A公司2022年末是否存在暂时性差异，编制与所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析 （1）2022年末，负债账面价值＝500（万元），负债计税基础＝ 500－0＝500（万元），负债的账面价值与计税基础相等，所以不形成暂时性差异。
（2）2022年末，应交所得税＝（10 000＋500）×25％＝2 625（万元），会计分录如下：
借：所得税费用 2 625
贷：应交税费——应交所得税 2 625
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