2. 财务会计
  3. （2021年真题）2×20年1月1日，甲公司开始自行研发一 项用于生产P产品的新

（2021年真题）2×20年1月1日，甲公司开始自行研发一 项用于生产P产品的新

资格题库2022-08-02  89
问题 （2021年真题）2×20年1月1日，甲公司开始自行研发一 项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发 阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×20年7月1日，该新 技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法 规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除 的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。 不考虑其他因素，甲公司2×20年7月1日与该新技术有关的下 列各项会计处理表述中，正确的有（ ）。A.该新技术的入账金额为1 000万元B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元D.该新技术的计税基础为1 050万元
选项 A.该新技术的入账金额为1 000万元
B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元
C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元
D.该新技术的计税基础为1 050万元
答案 BD
解析 7月1日新技术的账面价值为600万元，计税基础 =210×5=1 050（万元），资产计税基础大于账面价值，形 成可抵扣暂时性差异450万元，选项B和D正确；由于新技术 在初始确认时，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既 不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准 则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项C不正 确。
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