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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已
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2022-08-02
36
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,A设备的账面原价为50万元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为24万元,已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元,从乙公司收取银行存款3.39万元。置换时,A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为( )。A.25万元B.13万元C.12万元D.51万元
选项
A.25万元
B.13万元
C.12万元
D.51万元
答案
B
解析
交换日, A设备已经计提的折旧金额=50×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)=38(万元);甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额=25-(50-38)=13(万元),不含税的补价=25-22=3(万元),甲公司换入资产入账金额=25-3+1=23(万元)
甲公司的会计处理为:
借:固定资产清理——A设备 12
累计折旧 38
贷:固定资产——A设备 50
借:固定资产——B设备 23
应交税费——应交增值税(进项税额)(22×13%)2.86
银行存款 2.39
贷:固定资产清理 12
资产处置损益 13
应交税费——应交增值税(销项税额)(25×13%)3.25
乙公司的会计处理:
借:固定资产清理——B设备 21
累计折旧 3
贷:固定资产 24
借:固定资产——A设备 25
应交税费——应交增值税(进项税额)3.25
贷:固定资产清理——B设备 21
应交税费——应交增值税(销项税额)2.86
银行存款 3.39
资产处置损益 1
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