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财务会计
甲公司债券投资的相关资料如下: 资料一:2×15 年 1 月 1 日,甲公司以
甲公司债券投资的相关资料如下: 资料一:2×15 年 1 月 1 日,甲公司以
考试题库
2022-08-02
20
问题
甲公司债券投资的相关资料如下:资料一:2×15 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 2 030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 2 000 万元的 4 年期公司债券,该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定,未来 4 年,每年的利息在次年 1 月 1日支付,本金于 2×19 年 1 月 1 日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司根据管理该债券业务模式和合同现金流量特征,将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。 资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。 资料三:2×17年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项 2 025万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目):(1)编制甲公司 2×15 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。(2)计算甲公司 2×15 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。(3)编制甲公司 2×16 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。(4)计算甲公司 2×16 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司 2×17 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)会计分录:
借:债权投资——成本 2 000
——利息调整 30
贷:银行存款 2 030
(2)甲公司 2×15 年应确认的投资收益=2 030×3.79%=76.94(万元)
借:应收利息 (2 000×4.2%)84
贷:投资收益 76.94
债权投资——利息调整 7.06
(3)会计分录:
借:银行存款 84
贷:应收利息 84
(4)2×16 年应确认的投资收益=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(万元)
借:应收利息 84
贷:投资收益 76.67
债权投资——利息调整 7.33
(5)
借:银行存款 84
贷:应收利息 84
借:银行存款 2 025
贷:债权投资——成本 2 000
——利息调整(30-7.06-7.33)15.61
投资收益 9.39
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