2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 12 月 31 日取得财政拨款 600

甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 12 月 31 日取得财政拨款 600

资格题库2022-08-02  86
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 12 月 31 日取得财政拨款 600 万元，用于购买环保设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款 1000 万元，增值税税额 130 万元，支付安装人员工资 100 万元。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧。2021 年 12 月 31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款 700.6 万元（含增值税，税率为 13%）。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，关于该业务的说法中正确的有（  ）。A.该固定资产的初始入账价值为500万元B.取得财政拨款600万元应先计入递延收益C.该业务对甲公司2019年损益影响金额为-80万元D.该业务对甲公司2021年损益影响金额为280万元
选项 A.该固定资产的初始入账价值为500万元
B.取得财政拨款600万元应先计入递延收益
C.该业务对甲公司2019年损益影响金额为-80万元
D.该业务对甲公司2021年损益影响金额为280万元
答案 BCD
解析 相关分录为：
①18.12.31
借：银行存款 600
贷：递延收益 600
借：固定资产 1100
应交税费——应交增值税（进项税额） 130
贷：银行存款 1230
②19.12.31
借：制造费用 200[（1100-100）/5]
贷：累计折旧 200
借：递延收益 120（600/5）
贷：其他收益 120
该业务对 2019 年损益影响金额=120-200=-80（万元）
20.12.31/21.12.31 计提折旧与摊销补助分录同上
至 21.12.31 止：
已提折旧=200×3=600（万元），固定资产账面价值=1100-600=500（万元），
已摊销补助=120×3=360（万元），未摊销补助=600-360=240（万元）。
③21.12.31 处置固定资产
借：固定资产清理 500
累计折旧 600
贷：固定资产 1100
借：银行存款 700.6
贷：固定资产清理 620
应交税费——应交增值税（销项税额） 80.6
借：递延收益 240
贷：固定资产清理 240
借：固定资产清理 360
贷：资产处置损益 360
该业务对 2021 年损益影响金额=120-200+360=280（万元）
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