2. 财务会计
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2×20 年 12 月 31 日，甲公司发现 2×19 年漏记一项管理用固定资产

题库2022-08-02  66
问题 2×20 年 12 月 31 日，甲公司发现 2×19 年漏记一项管理用固定资产折旧费用 200 万元，税法对该固定资产的折旧政策与会计相同，所得税申报表中也未扣除该项费用。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，按 10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错应调减 2×20 年资产负债表中“未分配利润”项目年初余额为（ ）万元。A.180B.150C.135D.45
选项 A.180
B.150
C.135
D.45
答案 C
解析 应调减“未分配利润”项目年初余额＝200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。
甲公司的更正分录为：
借：以前年度损益调整——调整管理费用 200
贷：累计折旧 200
借：应交税费——应交所得税 （200×25%）50
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 50
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 150
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