2. 财务会计
  3. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4

免费题库2022-08-02  65
问题 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为（　）万元。A.660B.1060C.675D.627
选项 A.660
B.1060
C.675
D.627
答案 C
解析 税法规定国债利息收入会计上计入利润总额，税法上不纳税，产生的是永久性差异，因此要纳税调减；交易性金融资产公允价值上升增加利润总额，但税法上不认可公允价值变动损益，因此需要纳税调减；其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润总额，因此无需纳税调整，另外由此产生的递延所得税也对应计入其他综合收益，所以也不影响所得税费用。
2×18年应交所得税＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝300＋（400－25）＝675（万元），会计分录为：
借：所得税费用　　　　　　　　　 675
　　其他综合收益　　　　25
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　300
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　400
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