2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下： 2×20年3月

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下： 2×20年3月

题库2022-08-02  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下： 2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×20年3月未发生销售退回。2×20年3月1日，收到全部货款存入银行。2×20年3月31日未发生退货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。 （1）编制2×20年3月与销售商品相关的会计分录。 （2）2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录。 （3）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。 （4）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回11件，编制甲公司相关会计分录。
选项
答案
解析 （1）
2×20年3月1日：
借：银行存款 1 130
　　贷：主营业务收入900
　　　　预计负债 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）130（1.5分）
借：主营业务成本 720
　　应收退货成本 80
　　贷：库存商品 800（1.5分）?
2×20年3月31日，甲公司对退货率重新评估：
借：主营业务收入 50
　　贷：预计负债 50（0.5分）
借：应收退货成本 40
　　贷：主营业务成本 40（0.5分）
（2）
2×20年4月30日，退回5件：
借：库存商品 40（5×8）
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5（5×10×13%）
　　预计负债 50
　　贷：银行存款 56.5（5×10×1.13）
　　　　应收退货成本 40（2分）
（3）
2×20年6月30日，退货1件：
借：库存商品 8（1×8）
　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（1×10×13%）
　　预计负债 100
　　主营业务成本 72 ［（15－5－1）×8］
　　贷：银行存款 11.3（1×10×1.13）
　　　　应收退货成本 80
　　　　主营业务收入 90 ［（15－5－1）×10］（3分）
（4）
2×20年6月30日，退货11件：
借：库存商品 88（11×8）
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 14.3（11×10×13%）
　　预计负债 100
　　主营业务收入 10 （1×10）
　　贷：银行存款 124.3（11×10×1.13）
　　　　应收退货成本 80
　　　　主营业务成本 8（1×8）（3分）
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