2. 财务会计
  3. 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月

甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月

免费题库2022-08-02  23
问题 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元＝6.92人民币元；2×19年12月31日的即期汇率为1美元＝6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等，相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为（　）万人民币元。　A.47.68B.50C.77.80D.77.68
选项 A.47.68
B.50
C.77.80
D.77.68
答案 C
解析 甲公司的会计分录如下：
　　（1）2×19年11月1日
　　借：银行存款——美元　　　　6900（1000×6.9）
　　　　贷：短期借款——美元　　　　6900
　　借：原材料等 　 　　6900
　　　　贷：银行存款——美元　　　　6900
　　（2）2×19年11月30日
　　计提当月利息＝1000×2.4%×1/12×6.92＝13.84（万元）
　　借：财务费用 　　　　13.84
　　　　贷：应付利息——美元 13.84
　　本金的汇兑差额＝1000×（6.92－6.9）＝20（万元），属于汇兑损失：
　　借：财务费用 　　　　20
　　　　贷：短期借款——美元 20
　　（3）2×19年12月31日
　　计提当月利息＝1000×2.4%×1/12×6.95＝13.9（万元）：
　　借：财务费用 　　　　13.9
　　　　贷：应付利息——美元 13.9
　　12月31日计提的利息不产生汇兑差额，本金和上月计提的利息的汇兑差额＝[1000×（6.95－6.92）＋1000×2.4%×1/12×（6.95－6.92）]＝30.06（万元），属于汇兑损失：
　　借：财务费用 　　　　30.06
　　　　贷：短期借款——美元 30
　应付利息——美元  0.06
　　该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额＝13.84＋20＋13.9＋30.06＝77.8（万人民币元）。
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