2. 财务会计
  3. 甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×20开始不再属于高新技术

甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×20开始不再属于高新技术

最全题库2022-08-02  65
问题 甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×20开始不再属于高新技术企业，适用的所得税税率将变更为25%。2×19年初“递延所得税资产”的账面余额为45万元（由存货跌价准备产生）。2×19年因销售新产品计提质量保证金200万元，当年未发生相关支出；存货跌价准备转回110万元。税法规定，产品保修费用和资产减值损失在实际发生时均可以税前抵扣。假设甲公司2×19年实现利润总额9000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×19年相关会计处理中正确的有（　）。A.递延所得税资产的发生额为52.5万元B.应确认应交所得税2272.5万元C.递延所得税资产的余额为97.5万元D.应确认所得税费用1311万元
选项 A.递延所得税资产的发生额为52.5万元
B.应确认应交所得税2272.5万元
C.递延所得税资产的余额为97.5万元
D.应确认所得税费用1311万元
答案 ACD
解析 递延所得税资产的期末余额＝可抵扣暂时性差异余额（45/15%－110＋200）×转回期间所得税率25%＝97.5（万元）；递延所得税资产的发生额＝97.5－45＝52.5（万元）；应交所得税＝（9000－110＋200）×15%＝1363.5（万元）；所得税费用＝1363.5－52.5＝1311（万元）。
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