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财务会计
2×13 年 1 月 1 日,甲公司支付价款 1 000 万元(含交易费用)从上
2×13 年 1 月 1 日,甲公司支付价款 1 000 万元(含交易费用)从上
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2022-08-02
29
问题
2×13 年 1 月 1 日,甲公司支付价款 1 000 万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份,债券票面价值总额为1 250万元,票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为 59 万元),本金在债券到期时一次性偿还。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。假定不考虑所得税、减值损失等因素,计算该债券的实际利率为10%。(本题简化处理,计算结果保留为整数)
选项
答案
解析
甲公司的有关账务处理如下(金额单位:万元):
(1)2×13 年 1 月 1 日,购入 A 公司债券。
借:债权投资——成本 1 250
贷:银行存款 1 000
债权投资——利息调整 250
(2)2×13 年 12 月 31 日,确认 A 公司债券实际利息收入。
借:应收利息 (1 250×4.72%)59
债权投资——利息调整 41
贷:投资收益 (1 000×10%)100
借:银行存款 59
贷:应收利息 59
2×13 年 12 月 31 日债权投资账面余额=1 000+41=1 041(万元)。
(3)2×14 年 12 月 31 日,确认 A 公司债券实际利息收入。
借:应收利息 (1 250×4.72%)59
债权投资——利息调整 45
贷:投资收益 (1 041×10%)104
借:银行存款 59
贷:应收利息 59
2×14 年 12 月 31 日债权投资账面余额=1 041+45=1 086(万元)。
(4)假定在 2×15 年 1 月 1 日,甲公司预计本金的一半(即 625 万元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于 2×17 年末付清。遇到这种情况时,甲公司应当调整 2×15 年年初的账面余额,计入当期损益;调整时采用最初确定的实际利率。
①2×14 年 12 月 31 日债权投资账面余额=1 041+45=1 086(万元)。
②2×15 年 1 月 1 日债权投资账面余额=(625+59)×(1+10%) -1+30×(1+10%) -2+(625+30)×(1+10%) -3=1 139(万元)。
③ 2×15 年 1 月 1 日,调整期初账面余额=1 139-1 086=53(万元)。
借:债权投资——利息调整 53
贷:投资收益 53
2×15 年 1 月 1 日债权投资账面余额=1 086+53=1 139(万元)。
(5)2×15 年 12 月 31 日,确认 A 公司债券实际利息收入。
借:应收利息 (1 250×4.72%)59
债权投资——利息调整 55
贷:投资收益 (1 139×10%)114
借:银行存款 59
贷:应收利息 59
借:银行存款 625
贷:债权投资——成本 625
2×15 年 12 月 31 日债权投资账面余额=1 139+55-625=569(万元)。
(6)2×16 年 12 月 31 日,确认实际利息收入。
借:应收利息 30
债权投资——利息调整 27
贷:投资收益 (569×10%)57
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