2. 财务会计
  3. 甲公司与债券投资相关的资料如下： （1）2×18年1月1日，甲公司从二级市场

甲公司与债券投资相关的资料如下： （1）2×18年1月1日，甲公司从二级市场

免费题库2022-08-02  67
问题 甲公司与债券投资相关的资料如下： （1）2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券2000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购入债券时的市场利率为4%。　 （2）2×18年12月31日，该公司债券的公允价值下降为每张70元。 （3）2×19年1月1日收到债券利息6000元。 （4）2×19年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2×19年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 （5）2×20年1月1日收到债券利息6000元。 （6）2×20年1月15日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项195000元存入银行。 不考虑其他因素。 （1）编制甲公司上述经济业务的会计分录。（答案以元为单位）
选项
答案
解析 （1）
（1）2×18年1月1日
借：其他债权投资——成本200000
　　贷：银行存款194440
　其他债权投资——利息调整5560（2分）
（2）2×18年12月31日
应收利息＝200000×3%＝6000（元）
应确认的利息收入＝194440×4%＝7777.6（元）
2×18年12月31日其他债权投资的摊余成本＝194440＋7777.6－6000＝196217.6（元）
应确认公允价值变动金额＝196217.6－2000×70＝56217.6（元）
借：应收利息　　6000
　　其他债权投资——利息调整　　1777.6
　　贷：投资收益7777.6（1分）
借：其他综合收益56217.6
　　贷：其他债权投资——公允价值变动56217.6（1.5分）
（3）2×19年1月1日
借：银行存款　　6000
　　贷：应收利息6000（1分）
（4）2×19年12月31日
应收利息＝200000×3%＝6000（元）
应确认的利息收入＝196217.6×4%＝7848.70（元）
年末其他债权投资的摊余成本＝196217.6＋7848.70－6000＝198066.3（元）
应确认的公允价值变动金额＝180000－（2000×70＋1848.70）＝38151.3（元）
借：应收利息6000
　　其他债权投资——利息调整　1848.70
　　贷：投资收益　7848.70（1分）
借：其他债权投资——公允价值变动 38151.3
　　贷：其他综合收益 38151.3（1.5分）
（5）2×20年1月1日
借：银行存款6000
　　贷：应收利息　6000（1分）
（6）2×20年1月15日
借：银行存款195000
　　其他债权投资——利息调整  1933.7
　　——公允价值变动18066.3
　　投资收益　3066.3
　　贷：其他债权投资——成本  200000
　其他综合收益——公允价值变动 （56217.6－38151.3）18066.3（3分）
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