2. 财务会计
  3. 甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15%。 甲公司 2×19 年

甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15%。 甲公司 2×19 年

考试题库2022-08-02  86
问题 甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15%。 甲公司 2×19 年 12 月 1 日购入设备一台，原值 150 万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 5 年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为 5 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元。2×21 年 12 月 31 日预计 2×22 年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为 25%。 要求：根据上述资料，分别计算 2×20 年、2×21 年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析 （1）2×20 年：（所得税税率 15%）
①递延所得税资产发生额
账面价值（年数总和法）＝150－150×5/15＝100（万元）
计税基础（年限平均法）＝150－150/5＝120（万元）
可抵扣暂时性差异＝120－100＝20（万元）
递延所得税资产期末余额＝20×15%＝3（万元）
递延所得税资产发生额＝3（万元）
②应交所得税＝（1 000＋50－30）×15%＝153（万元）
③所得税费用＝153－3＝150（万元）
借：所得税费用 150
递延所得税资产 3
贷：应交税费——应交所得税 153
（2）2×21 年：（所得税税率 15%，预计 2×22 年所得税税率将变更为 25%）
①递延所得税资产发生额
账面价值（年数总和法）＝100－150×4/15＝60（万元）
计税基础（年限平均法）＝120－150/5＝90（万元）
累计可抵扣暂时性差异＝90－60＝30（万元）
递延所得税资产期末余额＝30×25%＝7.5（万元）
递延所得税资产发生额＝7.5－3＝4.5（万元）
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