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  3. 甲企业为生产并销售 A产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。现有

甲企业为生产并销售 A产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。现有

练习题库2022-08-02  135
问题 甲企业为生产并销售 A产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。现有 X 、 Y、 Z三家公司可以为其提供生产所需原材料，其中 X为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为 13%； Y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为 3%的发票； Z为个体工商户，目前只能出具普通发票。X 、 Y、 Z三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为 90.40元、 84.46元和 79元。 A产品的单位含税售价为 113元，已知城市维护建设税税率为 7% ，教育费附加税率为 3%，企业所得税税率为 25%。从利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家公司作为原材料供应商？
选项
答案
解析 A 产品的不含税单价 =113÷（ 1+13%） =100（元）
每单位 A产品的增值税销项税额 =100×13%=13（元）
由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在以下计算过程中省略期间费用。
（ 1）从 X处购货：单位成本 =90.4÷（ 1+13%） =80（元）
可以抵扣的增值税进项税额 =80×13%=10.40（元）
应纳增值税 =13-10.40=2.60（元）
税金及附加 =2.60×（ 7%+3%） =0.26（元）
单位产品税后利润 =（ 100-80-0.26） ×（ 1-25%） =14.805（元）
（ 2）从 Y处购货：单位成本 =84.46÷（ 1+3%） =82（元）
可以抵扣的增值税进项税额 =82×3%=2.46（元）
应纳增值税 =13-2.46=10.54（元）
税金及附加 =10.54×（ 7%+3%） =1.054（元）
单位产品税后利润 =（ 100-82-1.054） ×（ 1-25%） =12.7095（元）
（ 3）从 Z处购货：单位成本 =79元
可以抵扣的增值税进项税额 =0
应纳增值税 =13元
税金及附加 =13×（ 7%+3%） =1.3（元）
单位产品税后利润 =（ 100-79-1.3） ×（ 1-25%） =14.775（元）
由上可知，在一般纳税人处购买原材料所获利润最大，所以应该选择 X公司作为原材料供应商。
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