2. 财务会计
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甲服装厂为增值税一般纳税人。2021年10月将800件裤子销售给乙商场，含税单价

admin2022-08-02  84
问题 甲服装厂为增值税一般纳税人。2021年10月将800件裤子销售给乙商场，含税单价为226元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲服装厂决定给予7折优惠，但开票时未将销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。已知增值税税率为13%，甲服装厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（   ）。A.800×226×13%=23504（元）B.800×226×70%×13%=16452.8（元）C.800×226×70%÷（1+13%）×13%=14560（元）D.800×226÷（1+13%）×13%=20800（元）
选项 A.800×226×13%=23504（元）
B.800×226×70%×13%=16452.8（元）
C.800×226×70%÷（1+13%）×13%=14560（元）
D.800×226÷（1+13%）×13%=20800（元）
答案 D
解析 本题考查“折扣销售”方式销售货物增值税销项税额的计算。交易中给予商业折扣的，应将销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，此时，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，无论在其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。本题中，开票时未将销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，因此，应当按照销售额全额用以计算增值税销项税额。题述裤子的单价为含税单价，需进行价税分离。故增值税销项税额=800×226÷（1+13%）×13%=20800（元）。选项D正确。
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