2. 财务会计
  3. 甲公司2021年实现会计利润总额600万元，预缴企业所得税税额120万元，在“营

甲公司2021年实现会计利润总额600万元，预缴企业所得税税额120万元，在“营

题库2022-08-02  65
问题 甲公司2021年实现会计利润总额600万元，预缴企业所得税税额120万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款76万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（600＋76）×25％－120＝49（万元）B.600×25％－120＝30（万元）C.（600＋600×12％）×25％－120＝48（万元）D.［600＋（76－600×12％）］×25％－120＝31（万元）
选项 A.（600＋76）×25％－120＝49（万元）
B.600×25％－120＝30（万元）
C.（600＋600×12％）×25％－120＝48（万元）
D.［600＋（76－600×12％）］×25％－120＝31（万元）
答案 D
解析 （1）公益性捐赠税前扣除限额＝600×12％＝72（万元）＜实际发生额76万元，故税前可以扣除72万元，需要纳税调增4万元；（2）应纳企业所得税税额＝［600＋（76－600×12％）］×25％－120＝31（万元）。
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