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甲酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 5 月销售果木酒，取得不含增值税销售额

资格题库2022-08-02  68
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 5 月销售果木酒，取得不含增值税销售额 10 万元，同时收取包装物租金 0.565 万元、优质费 2.26 万元。已知果木酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（10＋0.565＋2.26）×10%＝1.28（万元）B.（10＋0.565）×10%＝1.06（万元）C.[10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）]×10%＝1.25（万元）D.[10＋0.565÷（1＋13%）]×10%＝1.05（万元）
选项 A.（10＋0.565＋2.26）×10%＝1.28（万元）
B.（10＋0.565）×10%＝1.06（万元）
C.[10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）]×10%＝1.25（万元）
D.[10＋0.565÷（1＋13%）]×10%＝1.05（万元）
答案 C
解析 果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。
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