2. 财务会计
  3. 某商业银行为增值税一般纳税人，2019 年第二季度经营情况如下： （1）提供

某商业银行为增值税一般纳税人，2019 年第二季度经营情况如下： （1）提供

admin2022-08-02  21
问题 某商业银行为增值税一般纳税人，2019 年第二季度经营情况如下： （1）提供贷款服务取得含增值税利息收入 6 360 万元，支付存款利息 2 862 万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额 1 272 万元。 （2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价 2 289.6 万元，相关金融商品买入价 2 120 万元。第一季度金融商品转让出现负差 58.3 万元。 （3）购进各支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额 80 万元，购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额 16 万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额 3.52 万元，购进用于职工福利的货物一批取得增值税专用发票注明税额 0.32 万元。 （4）销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额 10.506 万元，该批办公设备 2013 年购入时取得增值税普通发票，按固定资产核算。 已知：金融服务增值税税率为 6%；销售自己使用过的 2009 年以后购入的不属于增值税暂行条例第十条规定的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照 13%征收增值税；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。（勘误“应试指南”P251 页的上述内容） 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（6360－2862）÷（1＋6%）×6%＋1272×6%＝274.32（万元）B.（6360－2862＋1272）÷（1＋6%）×6%＝270（万元）C.（6360＋1272）×6%＝457.92（万元）D.（6360＋1272）÷（1＋6%）×6%＝432（万元）
选项 A.（6360－2862）÷（1＋6%）×6%＋1272×6%＝274.32（万元）
B.（6360－2862＋1272）÷（1＋6%）×6%＝270（万元）
C.（6360＋1272）×6%＝457.92（万元）
D.（6360＋1272）÷（1＋6%）×6%＝432（万元）
答案 D
解析 （1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（不得扣减存款利息支出）；（2）取得的含增值税销售额应当换算为不含增值税的销售额。
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