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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9

考试题库2022-08-02  57
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9 月有关经营情况如下： （1）采取直接收款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 3 390 000 元。 （2）采取分期收款方式销售自产 M 型高档香水，合同约定当月应收含增值税销售额 2 260 000 元，当月实际收取含增值税销售额 1 695 000 元。 （3）采取预收货款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 1 808 000 元，该高档香水本月尚未发出。 （4）将自产 400 瓶 M 型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565 元/瓶。 （5）将自产 1 500 支 N 型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92 元/支：门市部对外销售 700 支，含增值税单价 226 元/支。 （6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本 203 400 元，其中含运费成本 3 600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。 已知：销售货物增值税税率为 13%；销售交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题计算甲公司当月自产 M 型高档香水增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1695000＋1808000）÷（1＋13%）×13%＝403000（元）B.（3390000＋1695000＋400×565）÷（1＋13%）×13%＝611000（元）C.（3390000＋1808000）×13%＝675740（元）D.（3390000＋2260000＋400×565）÷（1＋13%）×13%＝676000（元）
选项 A.（1695000＋1808000）÷（1＋13%）×13%＝403000（元）
B.（3390000＋1695000＋400×565）÷（1＋13%）×13%＝611000（元）
C.（3390000＋1808000）×13%＝675740（元）
D.（3390000＋2260000＋400×565）÷（1＋13%）×13%＝676000（元）
答案 D
解析 业务（2）采用分期收款方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期，按照合同约定的含税销售额 2 260 000 元确认增值税销项税额。业务（3）采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是发货的当天，本月未发货，不确认增值税。业务（4）视同销售。当月自产 M 型高档香水增值税销项税额＝（3 390 000＋2 260 000＋400×565）÷（1＋13%）×13%＝676 000（元）。
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