2. 财务会计
  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 9 月生产经营情况如下： （1）月

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 9 月生产经营情况如下： （1）月

考试题库2022-08-02  32
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 9 月生产经营情况如下： （1）月初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1 200万元、进项税额 156 万元，烟丝全部验收入库； （2）本月生产领用外购已税烟丝 400 万元； （3）生产卷烟 1 500 箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额 4 407 万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款 60 万元； （4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款 50 万元。 已知：销售货物增值税税率为 13%，交通运输服务增值税税率为 9%；烟丝消费税税率为 30%；卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率为 56%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题下列关于卷烟厂 9 月消费税的计算公式中，正确的是（ ）。A.4407÷（1＋13%）×56%＋1500×0.015＝2206.5万元B.（4407＋50）÷（1＋13%）×56%＋1500×0.015＝2231.28万元C.4407÷（1＋13%）×56%＋1500×0.015－400×30%＝2086.5万元D.4407÷（1＋13%）×56%＝2184万元
选项 A.4407÷（1＋13%）×56%＋1500×0.015＝2206.5万元
B.（4407＋50）÷（1＋13%）×56%＋1500×0.015＝2231.28万元
C.4407÷（1＋13%）×56%＋1500×0.015－400×30%＝2086.5万元
D.4407÷（1＋13%）×56%＝2184万元
答案 C
解析 外购已税烟丝生产的卷烟允许抵扣已缴纳的消费税，卷烟厂 9 月应缴纳的消费税＝不含税销售额×比例税率＋销售数量×定额税率－允许抵扣的消费税＝4 407÷（1＋13%）×56%＋1 500×0.015－400×30%＝2 086.5（万元）。
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