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（2016年真题）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税

题库2022-08-02  66
问题 （2016年真题）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2020年 10月 有关经济业务如下：（ 1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额 85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额 1.32万元。（ 2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额 51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额 0.88万元。（ 3）销售降压药 600箱，取得含税价款 768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。（ 4）将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。（ 5）销售降糖药 500箱，其中 450箱不含税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含税单价为 1.6万元 /箱。已知：降压药、降糖药适用的增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。甲制药厂取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.10×4.68÷（1+13%）×13%B.10×4.68×（1+10%）÷（1+13%）×13%C.10×4.68×（1+10%）×13%D.10×4.68×13%
选项 A.10×4.68÷（1+13%）×13%
B.10×4.68×（1+10%）÷（1+13%）×13%
C.10×4.68×（1+10%）×13%
D.10×4.68×13%
答案 C
解析 （ 1）将自产的货物用于赠送， 视同销售 货物；（ 2）由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格；（ 3）由于降压药并非应税消费品，组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）。
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