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（2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 10 月销售自产高档

admin2022-08-02  35
问题 （2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 10 月销售自产高档面膜取得不含增值税价款 300 万元，另收取包装物押金 11.3 万元，包装物租金 3.39 万元。已知，增值税税率为 13 ％，消费税税率为 15 ％。根据消费税法律制度的规定，计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.[300+3.39÷（1+13％）]×15％=45.45（万元）B.[300+（11.3+3.39）÷（1+13％）]×15％=46.95（万元）C.300×15％=45（万元）D.[300+11.3÷（1+13％）]×15％=46.5（万元）
选项 A.[300+3.39÷（1+13％）]×15％=45.45（万元）
B.[300+（11.3+3.39）÷（1+13％）]×15％=46.95（万元）
C.300×15％=45（万元）
D.[300+11.3÷（1+13％）]×15％=46.5（万元）
答案 A
解析 （ 1 ）非酒类产品的“包装物押金”，在收取时不作销售处理，“ 11.3 万元”不需计税，选项 BD 错误；（ 2 ）销售货物同时收取的“包装物租金”按价外费用（视为含增值税收入）处理，在收取时价税分离后并入销售额，选项 A 正确，选项 C 错误。
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