2. 财务会计
  3. （2019年真题）甲商业银行为增值税一般纳税人， 2020 年第四季度经营情况如

（2019年真题）甲商业银行为增值税一般纳税人， 2020 年第四季度经营情况如

题库2022-08-02  57
问题 （2019年真题）甲商业银行为增值税一般纳税人， 2020 年第四季度经营情况如下：（ 1 ）提供贷款服务取得含增值税利息收入 6360 万元，支付存款利息 2862 万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额 1272 万元。（ 2 ）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价 2289.6 万元（含税），相关金融商品买入价2120 万元（含税）；第三季度金融商品转让出现负差 58.3 万元（含税）。（ 3 ）购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额 80 万元；购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额 16 万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额 3.52 万元；购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额 0.32 万元。（ 4 ）销售自己使用过的一批生产设备，取得含增值税销售额 10.506 万元；该批生产设备2008 年购入，按固定资产核算。已知：金融服务增值税税率为 6 %；销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3 %征收率减按 2 %征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲商业银行金融商品转让增值税销项税额的下列计算中 ， 正确的是 （ 　　 ） 。A.（2289.6-58.3）÷（1+6%）×6%=126.3（万元）B.（2289.6-2120-58.3）÷（1+6%）×6%=6.3（万元）C.（2289.6-2120）×6%=10.176（万元）D.2289.6÷（1+6%）×6%=129.6（万元）
选项 A.（2289.6-58.3）÷（1+6%）×6%=126.3（万元）
B.（2289.6-2120-58.3）÷（1+6%）×6%=6.3（万元）
C.（2289.6-2120）×6%=10.176（万元）
D.2289.6÷（1+6%）×6%=129.6（万元）
答案 B
解析 （ 1 ）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（ 2 ）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
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