2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税小规模纳税人。2019 年 7 月，甲企业销售自己使用过 3 年的

甲企业为增值税小规模纳税人。2019 年 7 月，甲企业销售自己使用过 3 年的

免费题库2022-08-02  55
问题 甲企业为增值税小规模纳税人。2019 年 7 月，甲企业销售自己使用过 3 年的机器设备，取得含税销售额 41 200 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 82 400 元。已知小规模纳税人适用的征收率为 3%，销售自己使用过的固定资产适用 3%的征收率并减按 2%征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。A.41200÷（1＋3%）×3%＋82400÷（1＋3%）×2%＝2800（元）B.（41200＋82400）÷（1＋3%）×3%＝3600（元）C.41200÷（1＋3%）×2%＋82400÷（1＋3%）×3%＝3200（元）D.（41200＋82400）÷（1＋3%）×2%＝2400（元）
选项 A.41200÷（1＋3%）×3%＋82400÷（1＋3%）×2%＝2800（元）
B.（41200＋82400）÷（1＋3%）×3%＝3600（元）
C.41200÷（1＋3%）×2%＋82400÷（1＋3%）×3%＝3200（元）
D.（41200＋82400）÷（1＋3%）×2%＝2400（元）
答案 C
解析 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（未抵扣过进项税额），依照 3%征收率减按2%征收增值税：41 200÷（1＋3%）×2%＝800（元）；（2）小规模纳税人销售自己使用过非固定资产，按 3%的征收率征收：82 400÷（1＋3%）×3%＝2 400（元），应纳税额＝800＋2 400＝3 200（元）。
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