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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2021年12月发生

admin2022-08-02  7
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2021年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中约定现金折扣条件为：2/20、N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。甲公司基于对客户的了解，预计丙公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。于当月20日收到丙公司支付的货款。（3）15日，甲公司将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）本月月初与丁公司签订一项安装工程合同，适用的增值税税率为9%，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款65.4万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，甲公司发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（   ）万元。A.68.26B.-1.74C.-5.34D.17.9
选项 A.68.26
B.-1.74
C.-5.34
D.17.9
答案 C
解析 甲公司12月份的营业利润=（176.4-160）（资料2）+（20-17.64）（资料3）+（60-60）（资料4）-[15+（56+15）×（7%+3%）+2]（资料5）=-5.34（万元）。
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