2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业

题库2022-08-02  34
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2022年12月该企业发生如下经济业务：（1）1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2 000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2 800件，其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为2 600元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元，材料成本差异率为-2%。（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15 000元，生产成本为10 000元。（4）31日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160 000元，合同签订时预收劳务款100 000元，至月末累计发生劳务支出60 000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40 000元，甲公司按已发生成本占预计总成本比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（ ）。A.结转合同履约成本60000元B.确认营业收入100000元C.确认营业收入96000元D.结转合同履约成本31250元
选项 A.结转合同履约成本60000元
B.确认营业收入100000元
C.确认营业收入96000元
D.结转合同履约成本31250元
答案 AC
解析 本题考查的是某一时段内履行履约义务收入的确认。甲企业在预收劳务款时，由于尚未提供服务，控制权尚未转移，不满足收入确认条件，甲企业应编制的会计分录为：
借：银行存款 100 000
贷：合同负债 100 000
发生劳务支出，应编制的会计分录为：
借：合同履约成本 60 000
贷：银行存款等 60 000
确认履约进度=60 000÷（40 000+60 000）=60%
甲公司应确认的收入=160 000×60%=96 000（万元）
安装工程业务确认收入，结转成本时，甲公司应编制的会计分录为：
借：合同负债 96 000
贷：主营业务收入 （选项B错误，选项C正确）96 000
借：主营业务成本 60 000
贷：合同履约成本 （选项A正确，选项D错误）60 000
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