2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

免费题库2022-08-02  47
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：（1）2020年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。（2）2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。（4）2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于该车库2020年的有关会计处理结果正确的是（）。A.入账价值为194万元B.当年计提折旧5.05万元C.当年计提折旧4.8万元D.年末账面价值为198.95万元
选项 A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧5.05万元
C.当年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为198.95万元
答案 AC
解析 本题考查的是自营工程转入固定资产及计提折旧的会计处理。自建的固定资产的入账成本包括使得该项资产达到预定可使用状态必要支出，所以，固定资产入账价值=105（工程物资成本）+30（工程人员薪酬）+39（其他直接费用）+20（自产产品成本）=194（万元），选项A正确；固定资产当月增加，从次月开始计提折旧，2020年应计提折旧为6个月，所以，当年折旧额=（194-2）/20/12×6=4.8（万元），选项B错误，选项C正确；车库年末账面价值=194-4.8=189.2（万元），选项D错误。
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