(2021年真题)某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:

资格题库2022-08-02  29

问题 (2021年真题)某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:(1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元,增值税15.86万元,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。(2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。(3)12月15日,M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(3),下列各项中,M设备报废清理的会计科目处理表正确的是(  )A.结转报废净损失时,借记“营业外支出”科目B.结转报废净损失时,借记“资产处置损益”科目C.将报废设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目D.收到报废残值变价收入时,货记“固定资产清理”科目

选项 A.结转报废净损失时,借记“营业外支出”科目
B.结转报废净损失时,借记“资产处置损益”科目
C.将报废设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目
D.收到报废残值变价收入时,货记“固定资产清理”科目

答案 ACD

解析 固定资产报废净损失,应计入营业外支出,选项A正确。会计分录如下:
借:固定资产清理125-10=115
累计折旧10=月折旧1*10个月
贷:固定资产125
借:银行存款9+1.17=10.17
贷:固定资产清理9
应交税费——应交增值税(销项税额)1.17
借:营业外支出106
贷:固定资产清理115-9=106
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