2. 财务会计
  3. 某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下: (1)2月28

某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下: (1)2月28

练习题库2022-08-02  71
问题 某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下:(1)2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15．86万元，另付设备运输费3万元、增值税0．27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。(2)10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0．5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0．26万元，全部款项以银行存款支付。(3)12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1．17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表正确的是（　　）A.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目B.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目
选项 A.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目
B.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目
C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目
D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目
答案 ACD
解析 固定资产报废净损失，应计入营业外支出，选项A正确。会计分录如下：
借：固定资产清理125-10=115
累计折旧月折旧1*10个月=10
贷：固定资产125
借：银行存款9+1．17=10．17
贷：固定资产清理9
应交税费——应交增值税（销项税额）1．17
借：营业外支出106
贷：固定资产清理115-9=106
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