某企业为增值税一般纳税人,2019 年发生与固定资产有关的经济业务如下: (

题库2022-08-02  12

问题 某企业为增值税一般纳税人,2019 年发生与固定资产有关的经济业务如下: (1)6 月 28 日,购入一台不需要安装的生产设备 N 并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元,增值税税额为 15.6 万元。购进设备生保险费 2 万元,增值税税额为 0.12 万元,已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年,预计净残值为 2 万元,采用年限平均法计提折旧。 (2)9 月 30 日,该企业自行建造的一幢厂房达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30 万元,分配工程人员薪酬 40 万元,支付工程费用 200 万元、增值税税额 18 万元,已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 (3)12 月 20 日,设备 N 因自然灾害毁损,清理设备 N 支付拆卸费 1 万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为 0.09 万元,全部款项以银行存款支付,已确认应收保险公司赔款 50 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至资料(3),上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额是( )万元。A.270B.384.65C.268.65D.392

选项 A.270
B.384.65
C.268.65
D.392

答案 C

解析 厂房于 9 月 30 日达到预定可使用状态,所以 2019 年只计提 10 月、11 月和 12 月的折旧,即厂房 2019 年折旧额=270÷50÷12×3=1.35(万元)。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“固定资产清理”科
目的期末余额填列,上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额=122[资料(1)] -122[资料(3)]+270[资料(2)]-1.35[资料()]=268.65(万元)。
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