甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品

admin2022-08-02  35

问题 甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W 产品。M、W 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下: (1)10 月 10 日,向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10 月 24 日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 (2)10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司按每件 110 元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2 200 元,增值税税额 132 元,全部款项尚未结算。 (3)11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1 000 件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。 (4)12 月 3 日,因上月 29 日售出 M 商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销 M 产品会计处理正确的是( )。A.10月16日,向丙公司发出M产品时:借:应收账款49720贷:主营业务收入44000应交税费——应交增值税(销项税额)5720B.10月16日,向丙公司发出M产品时:借:发出商品44000贷:库存商品44000C.10月31日,收到丙公司代销清单时:借:销售费用2200应交税费——应交增值税(进项税额)132贷:应收账款2332D.10月31日,收到丙公司代销清单时:借:主营业务成本14000贷:发出商品14000

选项 A.10月16日,向丙公司发出M产品时:
借:应收账款49720
贷:主营业务收入44000
应交税费——应交增值税(销项税额)5720
B.10月16日,向丙公司发出M产品时:
借:发出商品44000
贷:库存商品44000
C.10月31日,收到丙公司代销清单时:
借:销售费用2200
应交税费——应交增值税(进项税额)132
贷:应收账款2332
D.10月31日,收到丙公司代销清单时:
借:主营业务成本14000
贷:发出商品14000

答案 CD

解析 10 月 16 日,发出商品时:
借:发出商品 (400×70)28 000
贷:库存商品 28 000
10 月 31 日,收到代销清单时:
借:应收账款 24 860
贷:主营业务收入 (200×110)22 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860
借:主营业务成本 (200×70)14 000
贷:发出商品 14 000
借:销售费用 2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷:应收账款 2 332
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