2. 财务会计
  3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销

考试题库2022-08-02  58
问题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业务： （1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。 （2） 10月5日，与丙企业签订销售合同，向其销售B产品一批，合同约定不含税价款为700 000元，增值税税额为91 000元，当日收到丙企业预付产品售价总额的10%，产品尚未发出，15日，甲公司收到余款并发出产品，该批产品成本为500 000元。（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列各项中，甲公司有关会计处理正确的是（　）。A.5日贷记“合同负债”科目70 000元 B.5日贷记“主营业务收入”科目70 000元 C.15日借记“银行存款”科目721 000元 D.15日贷记“主营业务收入”科目700 000元
选项 A.5日贷记“合同负债”科目70 000元
B.5日贷记“主营业务收入”科目70 000元
C.15日借记“银行存款”科目721 000元
D.15日贷记“主营业务收入”科目700 000元
答案 ACD
解析 10月5日甲公司虽然已预收了部分货款，但商品尚未发出，即甲公司尚未履行合同履约义务，丙企业尚未取得商品的控制权，所以不符合收入确认条件，预收的款项应确认为合同负债，表示对于客户的履约发货义务。
资料（2）会计分录：
5日会计分录：
借：银行存款 70 000
　　贷：合同负债 70 000
15日会计分录：
借：合同负债 70 000
　　银行存款 721 000
　　贷：主营业务收入 700 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 91 000
借：主营业务成本 500 000
　　贷：库存商品 500 000
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