2. 财务会计
  3. 某制造业企业为增值税一般纳税人 ， 2019 年至 2020 年发生相关经济业务

某制造业企业为增值税一般纳税人 ， 2019 年至 2020 年发生相关经济业务

最全题库2022-08-02  17
问题 某制造业企业为增值税一般纳税人 ， 2019 年至 2020 年发生相关经济业务如下 ：（ 1 ） 2019 年 5 月 1 日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 万元，增值税税额 12.35 万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 5 万元，采用直线法计提折旧。（ 2 ） 2019 年 6 月至 10 月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入 0.5 万元，增值税税额为 0.065 万元，款项以银行存款收讫。（ 3 ） 2019 年 11 月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用 0.5 万元。（ 4 ） 2020 年 3 月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费 1 万元，经保险公司核定应赔偿损失 30 万元。该设备已提折旧 7.5 万元，未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料 （ 1） 和 （ 4）， 下列各项中 ， 关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是 （　　） 。A.2020年3月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元
选项 A.2020年3月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元
B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元
C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元
D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元
答案 ABC
解析 相关会计分录为：
①将毁损固定资产转入固定资产清理时：
借：固定资产清理　 87.5
　　累计折旧7.5
　贷：固定资产95
②支付清理费时：
借：固定资产清理　　　 1
　贷：银行存款 1
③收到保险公司赔偿时：
借：其他应收款　　　 30
　贷：固定资产清理　　 30
至当年年末设备尚未清理完毕，所以“固定资产清理”科目借方余额记入“固定资产”项目。2020 年 3 月 31 日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额 =87.5+1-30=58.5 （万元）。
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