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（2020年真题）甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为

admin2022-08-02  25
问题 （2020年真题）甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务： （1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。 （2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。 （3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，甲公司购入设备的会计处理正确的是（ ）。A.购入设备时：借：在建工程80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：应付账款90.4B.发生安装费时：借：在建工程0.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.045贷：应付账款0.545C.设备安装完毕交付使用时：借：固定资产80.5贷：在建工程80.5D.设备安装完毕交付使用时：借：固定资产90.945贷：在建工程90.945
选项 A.购入设备时：
借：在建工程80
应交税费——应交增值税（进项税额）10.4
贷：应付账款90.4
B.发生安装费时：
借：在建工程0.5
应交税费——应交增值税（进项税额）0.045
贷：应付账款0.545
C.设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产80.5
贷：在建工程80.5
D.设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产90.945
贷：在建工程90.945
答案 ABC
解析 资料（2）会计分录：
购入设备时：
借：在建工程 80
应交税费——应交增值税（进项税额）10.4
贷：应付账款 90.4
发生安装费时：
借：在建工程 0.5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.045
贷：应付账款 0.545
设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产 80.5
贷：在建工程 80.5
增值税进项税额单独抵扣，不计入固定资产的成本。
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