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泰和公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2020年年末召开了预算管理

最全题库2022-08-02  175
问题 泰和公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2020年年末召开了预算管理工作会议，主要对2020年的全面预算执行等方面进行了总结，并制定了2021年的预算目标。会议要点如下： （1）全面预算编制方面。在预算编制方法上，泰和公司向各预算单位下达了2020年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2019年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2019年度预算的基础上经合理调整形成2020年度预算。 （2）全面预算目标方面。企业计划2021年的营业收入要在2020年1000万元的基础上增长20％。在制定2021年的目标利润时采用上加法。2021年度计划以股本的5％向投资者分配利润，并新增留存收益25万元，公司股本为1000万元，适用的所得税税率为25％。 （3）全面预算执行方面。公司年中时财务部汇报了1月份至6月份的预算执行情况。集团公司2020年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为1000万元、400万元、200万元；上半年实际营业收入400万元、营业成本280万元、利润总额80万元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。 （4）全面预算调整方面。泰和公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。严格进行预算调整，使得2020年完成了全年的计划。 假定不考虑其他因素。 （1）根据资料（1），判断泰和公司2020年全面预算编制的方法，并说明其优缺点。 （2）根据资料（2），计算泰和公司2021年的营业收入、目标利润。 （3）根据资料（3），计算泰和公司2020年1至6月份有关全面预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。 （4）根据资料（4），指出企业全面预算调整应坚持的原则。
选项
答案
解析 （1）预算编制方法：增量预算法。（1分）
优点：编制简单，省时省力。（1分）
缺点：预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。（1分）
（2）营业收入＝1000×（1＋20％）＝1200（万元）（1分）
目标股利分红额＝1000×5％＝50（万元）（1分）
净利润＝50＋25＝75（万元）（1分）
目标利润＝75/（1－25％）＝100（万元）（1分）
（3）①营业收入预算执行率：400/1000＝40％（1分）
②营业成本预算执行率：280/400＝70％（1分）
③利润总额预算执行率：80/200＝40％（1分）
存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。（1分）
应采取的措施：泰和公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。（1分）
（4）企业预算调整应坚持以下原则：
①预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面；（1分）
②预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化；（1分）
③预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。（1分）
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