2. 财务会计
  3. 甲公司是一家在深圳证券交易所上市的国有企业。针对近几年来经营环境的变化，甲公司制

甲公司是一家在深圳证券交易所上市的国有企业。针对近几年来经营环境的变化，甲公司制

免费题库2022-08-02  26
问题 甲公司是一家在深圳证券交易所上市的国有企业。针对近几年来经营环境的变化，甲公司制定了新的中长期发展战略，对公司的产业发展方向和结构进行了一系列调整。但随着发展战略的调整，公司原有的内部控制体系逐渐显现出其不适应性。为此，甲公司于2020年年底召开了内部控制专题会议，相关人员发言要点如下：假定不考虑其他因素。要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司上述成员的发言是否存在不当之处；存在不当之处的，请指出并简要说明理由。董事长：为了实现公司新的发展战略，必须优化公司的内部控制系统，确保将公司经营管理过程存在的风险控制在可承受度范围内。为此，要在全公司范围内进行一次内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，并以此为契机，完善公司的内部控制系统。总经理：我非常赞同董事长的意见，我们应当在全面梳理现有各项业务流程、识别主要风险和关键控制点的基础上，修订完善《公司内部控制手册》。梳理流程和完善制度应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。对于评价中发现的内部控制缺陷，由内审部最终审定，并提出具体的整改建议。财务总监：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。内审总监：根据内部控制评价全面性原则的要求，建议公司制定科学合理的评价方案，对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。
选项
答案
解析 （1）董事长的发言存在不当之处。
不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。
理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。

（2）总经理的发言存在不当之处。
不当之处：①梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。
理由：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。
②对于评价中发现的内部控制缺陷，由内审部最终审定。
理由：根据具体认定标准认定企业存在的内部控制缺陷，由董事会最终审定。

（3）财务总监的发言存在不当之处。
不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。
不当之处：内部控制评价报告董事会审核后对外披露。
理由：内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后对外披露。

（4）内审总监的发言存在不当之处。
不当之处：对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。
理由：不符合重要性原则。企业应在全面评价的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。
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