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财务会计
资料 2015年3月10日,某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年
资料 2015年3月10日,某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年
题库
2022-08-02
19
问题
资料 2015年3月10日,某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年度财务收支进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中,审计人员注意到以下事项: 1.该公司产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计部门由专人登记应收账款,分析账龄;出纳负责登记应收账款备查簿,并负责对账;该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。 2.该公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;账龄1—2年的,按其余额的30%计提;账龄2~3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80 %计提。
该公司2014年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元,相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下:
3.该公司的会计记录显示,2014年12月甲产品销售激增,导致该类产品年底库存下降为零。要求针对资料(2),审计人员是否需要提出审计处理建议,如需提出建议,请列示调整分录(调整分录不考虑对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
选项
针对资料(2),审计人员是否需要提出审计处理建议,如需提出建议,请列示调整分录(调整分录不考虑对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
答案
解析
应将应收C公司的账龄为1~2年、余额为16000000元的应收账款通过重分类计入预收款项项目,并按照30 %的比例计提相应的坏账准备。调整分录如下:
借:应收账款----C公司 16000000
贷:预收款项----C公司 16000000
借:资产减值损失 (16000000*30%) 4800000
贷:坏账准备 4800000
同时,预收款项借方余额应重分类调整为应收账款,并按照规定计提坏账准备。调整分录如下:
借:应收账款----f公司 8500000
贷:预收款项----f公司 8500000
借:资产减值损失 (8500000*10%) 850000
贷:坏账准备 850000
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