2. 财务会计
  3. 资料 2016年2月，审计人员在审计ABC公司2015年度财务收支情况时，了

资料 2016年2月，审计人员在审计ABC公司2015年度财务收支情况时，了

最全题库2022-08-02  35
问题 资料 2016年2月，审计人员在审计ABC公司2015年度财务收支情况时，了解到该单位存货内部控制情况一般，往年存货余额曾出现账实不符现象，审计人员决定抽查部分存货品种，结合审查有关账务，用以确定存货的所有权和计价等。 1.审计人员于2016年2月20日审查ABC公司编制的2015年12月31日的存货盘点表并实地抽盘部分存货，了解到以下情况： (1)库存中有大量未开封的半成品A，公司盘点时已记入盘点表，但账上没有反映。据公司反映这是去年底刚从甲单位购入的，因没有收到发票，无法记账。 (2)抽盘发现库存中B产品一堆，共计200件，而盘点表上只有100件，账上反映150件。据ABC公司仓库保管员反映有代其他单位存放的100件未记入盘点表。 (3)盘点表上反映C产品220件，账上也是220件，但在公司库存里没有找到。据ABC公司反映这批产品存放在乙单位仓库里，让其代为销售。 (4)抽盘中发现库存中D材料一堆，已落满灰尘，好像多年无人问津，盘点表和账上均如实反映其原始数量和价格。据ABC公司反映，这批材料为三年前购入，现生产的产品已不再使用这种原料，同类企业也早就不使用D材料了，由于没有经过领导批准，无法处理。 2.ABC公司是一般纳税人，原材料按实际成本采取先进先出法核算，审计人员对2015年12月原材料A的收入和发出的计价情况进行了检查，了解到以下情况： (1) ABC公司2015年12月原材料A明细账如下：(2)审计人员检查了上述五笔业务的原始凭证和记账凭证，了解到以下具体经济业务：①01号凭证：从小规模纳税人处购入A材料300个，总计价款2910元，另外支付运费100元在管 理费用中列支。上述款项均已通过银行支付。 ②02号凭证：生产领用B材料200个，按先进先出法结转单价10元100个，9.70元100个，总成本1970元。 ③03号凭证：从一般纳税人处购入A材料500个，总计价款5100元，对方送货到ABC公司仓库。货款尚未支付。 ④04号凭证：福利部门领用A材料100个用于修建职工浴室，按单价9.70元结转成本和增加在建工程各970元。 ⑤05号凭证：A材料盘亏50个，按单价9.70元结转成本485元，直接计入管理费用。除存货盘点表外，没有其他原始凭证。 2.要求说明上述材料核算中存在的问题，提出正确的会计处理（分录），并重新编制2015年12月原材料A明细账。
选项 说明上述材料核算中存在的问题，提出正确的会计处理（分录），并重新编制2015年12月原材料A明细账。
答案
解析 说明上述材料核算中存在的问题，提出正确的会计处理（分录），并重新编制2015年12月原材料A明细账。 (1)材料核算中存在的问题和正确的会计处理： ①01号凭证。 存在的问题：购入A材料总价款2910元全部记入材料成本正确，因为从小规模纳税人处购入的商品不得计提进项税；但支付运费100元在管理费用中列支则不正确，因为按会计制度规定，与进货有关的费用应全部计入材料采购成本，并且按税法规定，支付的运费还可以计提11%的进项税。 正确的会计处理如下： 借：原材料——A   2999 应交税费——应交增值税（进项税额）11 贷：银行存款  3010 ②02号凭证。 存在的问题：生产领用B材料不应该计入A材料明细账，属串户。会计账务调整如下： 首先红字冲减串户分录： 借：生产成本-------基本生产成本 贷：原材料------A 编制正确会计分录： 借：生产成本------基本生产成本 贷：原材料-----B 根据B材料明细账的计价情况，确定具体的借贷方金额。③03号凭证。 存在的问题：从一般纳税人处购入的A材料，总计价款5100元全部计入库存成本不正确，应按价税分离原则分别记录材料进价和进项税。 正确的会计处理如下： 借：原材料------A    4358.97 应交税费------应交增值税（进项税额）  741.03 贷：应付账款   5100 ④04号凭证。 存在的问题：福利部门领用A材料用于修建职工浴室，不仅应按成本结转库存1000元，而且还应将相关增值税（进项税）转入在建工程成本，因为福利部门领用材料的进项税额不能用于抵扣。 正确的会计处理如下： 借：在建工程     1170 贷：原材料----A     1000 应交税费-------应交增值税（进项税额转出）  170 ⑤05号凭证。 存在的问题：A材料盘亏按成本结转库存是正确的，但直接计入管理费用则不正确，应待查明原因并经批准后才可以转入管理费用，其增值税进项税也应予以转出，一并计入待处理财产损溢。 正确的会计处理如下： 借：待处理财产损益   585.585 贷：原材料----A    500.5 应交税费-----应交增值税（进项税额转出）    85.085 (2)新编制的ABC公司2015年12月原材料A明细账如下：
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