2. 财务会计
  3. 资料 某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行

资料 某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行

题库2022-08-02  9
问题 资料 某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行审计，有关资料如下： 1.大地百货公司2014年末、2015年末资产负债表项目如下（金额单位：万元）：2.大地百货公司2014、2015年度利润表项目如下（金额单位：万元，所得税率为25%）：3.审计人员在对大地百货公司审计中，了解到以下情况： (1)公司基本情况：公司2007年8月1日改制为国有资产占控股地位的公司；公司在同城内下设十多个非独立核算的销售分部；公司采用零售为主的销售方针；经营各类商品，品种多，价格变化大。 (2)公司外部环境：同城内有多家同类型公司、市场竞争激烈；消费潮流变化快，社会对商品的需求变化也快。 (3)公司管理层：管理层有良好的专业学历或职业培训；公司总经理与财务部经理是某财经大学同学。 (4)公司发展目标：希望达到较高的利润目标。 (5)公司的组织：2015年3月公司实行裁员计划，裁撤部分岗位，由财务经理兼任出纳，负责组织内部财务稽核；返聘两位有丰富经验的退休职工负责货物验收和仓库管理： 大量裁减原管理人员，招聘部分大学毕业生从事经营管理；营业大厅有先进的保安监视系统。 (6)公司的员工：员工以临时工、钟点工为主，人员变动频繁；各部门员工主要由部门经理按公司规定条件物色人员，经人事部门审核择优录用。 (7)公司的信息传递：2015年3月前，每日编制营业日报表；3月后为适应公司内部裁员要求，改为每半月编制营业报表。 4.审计人员按照业务循环对大地百货公司内部控制进行初步调查和测试发现，采购部门制订采购计划，采购人员具体与供货商签订合同；采购的货物经两位退休职工共同验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。现销业务由营业员在柜台完成并向顾客开具售货凭证或发票，财务部门根据售货凭证或发票登记入账；大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员与客户签订赊销合同；客户退回的货物填制入库单，由仓库管理员汇总后于下月第三日之前送财务部门。 5.审计人员审计中发现，大地百货公司原拥有的同城燕湖区一非独立核算的销售分部，2007年年底改制时进行资产评估，其中：厂房设备评估值为85万元，土地使用权评估值为360万元，截至2015年年底厂房设备和土地使用权均按直线法摊销，摊销年限为10年。根据市政府统一规划，该销售分部所属区域由香港公司开发建设商住楼，2015年10月香港公司与大地百货公司签订合同，大地百货公司2016年1月5日前对该分部拆迁完毕，香港公司于拆迁完毕后一次性支付经营补偿费为800万元，拆迁劳务费为70万元，合计为870万元。香港公司10月已支付全部土地出让金400万元。 6.审计人员运用具有设定任意条件实施查询功能的审计软件，进行实质性审查发现以下情况： (1) 2015年12月，仓库入库单反映发生退货12批，金额63万元。 (2) 2015年1～12月，销售收入账户记录公司基建部门共领用建筑材料、办公家具103批，金额为235万元。 2.要求分析影响大地百货公司会计报表真实性的固有风险。
选项 分析影响大地百货公司会计报表真实性的固有风险。
答案
解析 根据所给资料分析，该公司与会计报表真实性相关的固有风险水平较高。理由如下：
(1)从经济业务特征看，公司非独立核算单位多、经营对象比较复杂，经济业务中容易产生差错，进而影响会计报表。
(2)从外部环境看，公司外部经营环境呈现出明显的竞争性和多变性，为了体现出较强的竞争性，可能在会计报表中产生舞弊行为。
(3)从管理者的诚实性和动机看，虽然管理层有良好的职业基础，但主要追求利润目标；中层管理人员变动较大，为体现公司目标，可能造成利润的高估。
(4)从公司员工看，员工的临时性和频繁变动，容易缺乏责任心，致使经济业务发生差错，进而影响会计报表。
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