2. 财务会计
  3. 在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计官索取并得到了外部审计师的函证。在

在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计官索取并得到了外部审计师的函证。在

admin2022-08-02  2
问题 在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计官索取并得到了外部审计师的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部审计师使用否定性函证，这是因为：(  )A.运货和开票的内部控制薄弱B.外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规C.许多账户余额较大D.内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小
选项 A.运货和开票的内部控制薄弱
B.外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规
C.许多账户余额较大
D.内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小
答案 D
解析 D正确。否定性函证一般适用于出差错的可能性较低、余额不大、对总体的影响比较小的审计事项。当内部控制薄弱、账户余额较大或当内部审计师怀疑有错误或违规时，表明存在较高的风险，应采取积极谨慎的审计程序，即肯定性函证程序；而当内部控制较强，并且许多账户余额不大时，表明风险较低，此时采用否定性函证审计程序是合适的。
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