2. 财务会计
  3. 某金银首饰店为增值税一般纳税人，2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克

某金银首饰店为增值税一般纳税人，2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克

练习题库2022-08-02  72
问题 某金银首饰店为增值税一般纳税人，2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款　150000　营业外收入120000贷：主营业务收入　 238938.05　应交税费——应交增值税（销项税额）　31061.95借：税金及附加　11946.90贷：应交税费——应交消费税　11946.90B.借：银行存款　150000　库存商品　120000贷：主营业务收入　 252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）　17256.64借：税金及附加　 6637.17贷：应交税费——应交消费税　 6637.17C.借：银行存款　150000　库存商品　120000贷：主营业务收入　250500应交税费——应交增值税（销项税额） 19500借：税金及附加　11946.90贷：应交税费——应交消费税　11946.90D.借：银行存款　150000　营业外收入120000贷：主营业务收入　 252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）　17256.64借：税金及附加　 6637.17贷：应交税费——应交消费税　 6637.17
选项 A.借：银行存款　150000
　营业外收入120000
贷：主营业务收入　 238938.05
　应交税费——应交增值税（销项税额）　31061.95
借：税金及附加　11946.90
贷：应交税费——应交消费税　11946.90

B.借：银行存款　150000
　库存商品　120000
贷：主营业务收入　 252743.36
应交税费——应交增值税（销项税额）　17256.64
借：税金及附加　 6637.17
贷：应交税费——应交消费税　 6637.17

C.借：银行存款　150000
　库存商品　120000
贷：主营业务收入　250500
应交税费——应交增值税（销项税额） 19500
借：税金及附加　11946.90
贷：应交税费——应交消费税　11946.90

D.借：银行存款　150000
　营业外收入120000
贷：主营业务收入　 252743.36
应交税费——应交增值税（销项税额）　17256.64
借：税金及附加　 6637.17
贷：应交税费——应交消费税　 6637.17
答案 B
解析 采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），应纳消费税=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的旧首饰作为购进货物处理。
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