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  3. 甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2018年6月1日，发生相关业务如下: （

甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2018年6月1日，发生相关业务如下: （

admin2022-08-02  83
问题 甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2018年6月1日，发生相关业务如下:（1）6月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为3年、无残值。经统计，6月发生咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2.8万元，税金0.448万元。（2）7月5日，向税务机关上交6月份的增值税款项。（3）7月份共取得咨询收入不含税82万元；涉税鉴证不含税收入80万元；7月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金6.72万元。上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。（单位元，保留两位小数）要求：<1>、根据上述资料，做出2018年6、7月份甲公司上述业务的相关增值税会计处理。
选项
答案
解析 【正确答案】甲公司会计处理如下：
（1）6月份
①购入增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产——增值税税控系统6000
贷：银行存款6000
借：应交税费——应交增值税（减免税款）6000
贷：管理费用6000
②支付技术维护费时：
借：管理费用——税控系统技术维护费4000
贷：银行存款4000
借：应交税费——应交增值税（减免税款）4000
贷：管理费用——税控系统技术维护费4000
③咨询收入：
借：银行存款1200000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）67924.53
主营业务收入1132075.47
④购买纸张耗材等：
借：原材料28000
应交税费——应交增值税（进项税额）4480
贷：银行存款32480
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）53444.53
贷：应交税费——未交增值税53444.53
备注：67924.53-4480-6000-4000=53444.53（元）。
（2）7月份
①缴纳上月的增值税：
借：应交税费——未交增值税53444.53
贷：银行存款53444.53
②咨询收入、涉税鉴证收入：
借：银行存款1717200
贷：主营业务收入1620000
应交税费——应交增值税（销项税额）97200
③购进计算机价款42万元，税金6.72万元：
借：固定资产420000
应交税费——应交增值税（进项税额）67200
贷：银行存款487200
④税控系统专用设备的后续折旧处理：
借：管理费用——折旧费166.67
贷：累计折旧——增值税税控系统166.67
税控系统专用设备的月折旧额=6000/（3×12）=166.67（元）。
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30000
贷：应交税费——未交增值税30000
备注：97200-67200=30000（元）
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