2. 财务会计
  3. 某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向境外A公司租用其在该市购入的办公用房，用

某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向境外A公司租用其在该市购入的办公用房，用

资格题库2022-08-02  77
问题 某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向境外A公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的两个项目进行经营管理，其中一个项目适用一般计税方法，另外一个项目适用简易计税方法，上述项目的建设规模均相同。合同约定租期三年，价税合计419.65万元，于2019年7月18日一次付清。境外A公司出租的该办公房于2016年5月购进。　　问题（1）：境外A公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间 理由 问题（2）：房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少 问题（3）：房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少 申报抵扣的扣税凭证是什么
选项
答案
解析 1.纳税义务发生时间：2019年7月18日。
　　理由：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.代扣代缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、企业所得税。
　　①增值税＝419.65÷（1＋9%）×9%＝34.65（万元）
　　②城建税＝34.65×7%＝2.43（万元）
　　③教育费附加＝34.65×3%＝1.04（万元）
　　④地方教育附加＝34.65×2%＝0.69（万元）
　　⑤预提所得税＝419.65÷（1＋9%）×10%＝38.5（万元）

3.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
　　故本例中允许抵扣的进项税额＝34.65（万元）
　　申报抵扣的扣税凭证：为代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证，凭完税凭证抵扣税款应当具备书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或发票。
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