2. 财务会计
  3. A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中

A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中

考试题库2022-08-02  22
问题 A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1000万元。2020年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2020年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1662.5万元C.可抵扣暂时性差异为712.5万元D.应确认递延所得税资产178.125万元
选项 A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1662.5万元
C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
D.应确认递延所得税资产178.125万元
答案 D
解析 账面价值＝1 000－1 000÷10×6÷12＝950（万元）；计税基础＝1 000×175%－1000×175%÷10×6÷12＝1 662.5（万元）；可抵扣暂时性差异＝1662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。
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